崇明区如何申报研究开发费用加计扣除

    20—1.支付研发活动其他相关费用借：研发支出—RD1—资本化支出—其他相关费用—评估验收费10000研发支出—RD1—资本化支出—其他相关费用—**注册费5000贷：银行存款1500021—1.结转资本化支出借：无形资产—自创**2532000贷：研发支出—RD1—资本化支出.采取直线法按10年对该**进行摊销22—**权借：管理费用21100贷：无形资产—自创**21100《研发支出辅助账汇总表》填报示例（见附件1-4）三、研发费用的列报A公司RD1项目2018年度研发费用合计3209000元，其中费用化支出677000元，资本化支出2532000元。资本化支出于12月底形成无形资产，当月摊销21100元，该无形资产期末账面价值为2510900元。故该公司的列报为：利润表的管理费用项目反映费用化研发支出677000元；资本化研发支出2532000元，于资产负债表的无形资产项目反映2510900元，利润表的管理费用项目反映21100元。四、可加计扣除研究开发费用的归集与计算（一）费用化研发支出，不符合财税〔2015〕119号与总局2017年40号公告规定而不适用加计扣除的费用包括：（1）7—1.计提办公楼折旧费20000元；（2）9—。2.其他相关费用支出6000元，未超过限额，可全额用于计算加计扣除。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供科技部门的鉴定意见书。崇明区如何申报研究开发费用加计扣除

    5—1.购买仪器借：固定资产600000贷：银行存款6000005—2.计提2—3月设备折旧费借：研发支出—RD1—费用化支出—固定资产—设备折旧费10000贷：累计折旧10000，租赁**于研发的设备一台，每月租金5000元，租期一年。6—1.支出2—3月研发设备租赁费借：研发支出—RD1—费用化支出—固定资产—设备租赁费10000贷：银行存款100007.公司自有办公楼用于RD1项目，本阶段折旧额合计20000元。7—1.计提1—3月办公楼折旧费借：研发支出—RD1—费用化支出—固定资产—房屋折旧费20000贷：累计折旧200008.用于RD1项目的无形资产摊销费合计20000元。8—1.计提1—3月研发用无形资产（XX**）摊销借：研发支出—RD1—费用化支出—无形资产摊销—XX**20000贷：累计摊销20000，资料翻译费1000元，研发人员培训费10000元。9—1.支付研发活动其他相关费用借：研发支出—RD1—费用化支出—其他相关费用—资料费5000研发支出—RD1—费用化支出—其他相关费用—翻译费1000研发支出—RD1—费用化支出—其他相关费用—培训费10000贷：银行存款1600010.结转研究阶段费用化支出10—1.结转费用化支出借：管理费用677000贷：研发支出—RD1—费用化支出677000（二）开发阶段。长宁区不成功不收费研究开发费用加计扣除申请书模板《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2018〕64号。

    4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意设计活动，指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。因此，财税〔2015〕119号公告进一步明确了创意设计活动可以税前加计扣除。误区十二：企业在一个纳税年度内进行的不同研发项目可以汇总核算。正解：按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：三、会计核算与管理。1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。所以企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，可申请加计扣除的研发费用应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。误区十三：企业仍然需要对研究开发费用实行专账管理。正解：按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）三、会计核算与管理。

    二是核定征收企业。三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业三、不适用税前研发费用加计扣除政策的行业有哪些?1.***制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。四、研发活动及研发费用归集范围有哪些?所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。(一)允许研发费用加计扣除的研发费用。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。。研究开发费用税前加计扣除立项依据：国内外现状、水平和发展趋势；项目开发的目的、意义。

    4—12月）11.在职直接从事研发的人员工资合计1000000元；外聘研发人员劳务费用合计500000元。11—1.计提在职研发人员人工费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—工资1000000贷：应付职工薪酬—工资—2.支付在职研发人员人工费借：应付职工薪酬—工资1000000贷：银行存款—3.计提外聘研发人员劳务费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—外聘研发人员劳务费500000贷：应付职工薪酬—工资50000011—4.支付外聘研发人员劳务费借：应付职工薪酬—工资500000贷：银行存款50000012.采购原材料800000元，辅助材料200000元；RD1耗用原材料600000元，辅助材料100000元。12—1.采购材料、辅助材料借：原材料800000辅助材料200000贷：银行存款—2.研发耗用材料、辅助材料借：研发支出—RD1—资本化支出—原材料—材料700000贷：原材料600000辅助材料10000013.研发试制产品的检验费2000元13—1.支付试制产品检验费借：研发支出—RD1—资本化支出—中间试验费–试制产品检验费2000贷：银行存款200014.用于该项目的模具制造费100000元。2009年，“研究开发费用加计扣除”这项政策就为企业税前加计扣除了上百亿元。嘉定区正规研究开发费用加计扣除

上海科润达高新技术创新咨询平台，助力嘉定区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。崇明区如何申报研究开发费用加计扣除

    当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。eg：甲企业的2018年汇算清缴在，汇算清缴享受加计扣除政策：加计金额为研发费用-费用化支出（400-10）*75%=→其他相关费用超标10万研发费用-资本化支出*75%=合计则2018年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=*15%-（*15%）=2018年已预缴企业所得税2018年汇算清缴应补退企业所得税=甲企业当期发生的400万元费用化的研发支出（剔除超标的其他相关费用10），按照税法规定，可以在税前扣除的金额为（390*）。可以减少当年所得税［（）×15%］或者【390*75%*15%】。形成无形资产的账面价值100万元，折旧年限为10年，按会计准则规定，以后每年可摊销10万元（100/10）；按税法规定，全部摊销额为175万元（100×175%），每年可摊销(175/10)。2018年累计摊销总额=*9=，可以减少当年所得税（*75%*15%）上述两项合计，当年度可以少缴纳企业所得税。递延所得税的处理：（1）费用化的研发支出不确认递延所得税资产按照会计规定应当费用化的金额为390万元，计税基础（390*），产生的长久性差异，不属于暂时性差异。崇明区如何申报研究开发费用加计扣除