宝山区如何撰写研究开发费用加计扣除退税

    披露新项目或新产品的开发，**、认证的取得，研发项目的能够使用或出售在技术上的可行性，产生经济利益的方式和效益等方面的详细信息。通过帮助投资者进行合理估值，详细了解研发信息及企业资金的使用方向，进而增强投资者信心，带动企业投资良性增长。第六章企业研发费用核算风险提醒一、是否按会计制度要求对研发支出进行会计处理，并对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，分别归集了可加计扣除的研发费用。二、是否准确界定了研发活动、研发费用、研发人员等概念，从而准确归集有关费用。三、对研发费用和生产经营费用是否分别核算、准确划分，对同时用于研发和非研发活动的仪器、设备、人员等是否按合理方法进行分配归集。四、是否按照会计准则有关规定区分研究阶段与开发阶段，并将研发支出合理予以费用化或资本化；对于资本化的研发费用，是否符合会计准则规定的无形资产确认条件。五、是否在财务报表附注中对无形资产及研发支出信息按会计准则要求进行充分披露。六、是否按照财企〔2007〕194号要求，严格研发费用审批程序，设立台账归集核算研发费用。《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）已经废止。宝山区如何撰写研究开发费用加计扣除退税

    当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。eg：甲企业的2018年汇算清缴在，汇算清缴享受加计扣除政策：加计金额为研发费用-费用化支出（400-10）*75%=→其他相关费用超标10万研发费用-资本化支出*75%=合计则2018年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=*15%-（*15%）=2018年已预缴企业所得税2018年汇算清缴应补退企业所得税=甲企业当期发生的400万元费用化的研发支出（剔除超标的其他相关费用10），按照税法规定，可以在税前扣除的金额为（390*）。可以减少当年所得税［（）×15%］或者【390*75%*15%】。形成无形资产的账面价值100万元，折旧年限为10年，按会计准则规定，以后每年可摊销10万元（100/10）；按税法规定，全部摊销额为175万元（100×175%），每年可摊销(175/10)。2018年累计摊销总额=*9=，可以减少当年所得税（*75%*15%）上述两项合计，当年度可以少缴纳企业所得税。递延所得税的处理：（1）费用化的研发支出不确认递延所得税资产按照会计规定应当费用化的金额为390万元，计税基础（390*），产生的长久性差异，不属于暂时性差异。崇明区正规研究开发费用加计扣除代理企业实际发生的研究开发费，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

    结转以后年度继续冲减。例：2015年2月，C公司与客户甲公司签订合同生产某设备。该设备某项关键技术需要进行研发，C公司对该研发项目进行自主研发项目立项（X项目）。假设生产周期为3年。2016年C公司发生研发支出100万元，其中X项目领用材料30万元。假设全部费用化，不考虑其他因素。2016年C公司可加计扣除的研发费用为100万元，当期实际加计扣除额50万元（100*50%）2017年C公司发生研发支出80万元，其中X项目领用材料20万元（研发成功并交付生产部门）。假设全部费用化，不考虑其他因素。2017年C公司可加计扣除研发费用为80万元，当期实际加计扣除额40万元。2018年10月完工并安合同约定交付给甲公司，取得设备价款1000万元。当年发生研发支出150万元。假设全部费用化，不考虑其他因素。2018年C公司可加计研发费用为100（150-30-20）万元，当期实际加计扣除额50万元（100*50%）不征税收入不计税其研发费用的加计问题：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。企业取得的**补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

    另《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。由此可以得出，研发人员中的残疾人员工资费用也可以同时享受研发费用150%加计扣除和残疾人员支付工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。误区六：企业购置的用于研发的样品不能作为研究开发费用享受加计扣除。正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）***条允许加计扣除的研发费用，2.直接投入费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。所以企业购置的用于研发的样品可以作为研究开发费用享受加计扣除。误区七：企业享受加速折旧政策不能同时享受研发费用加计扣除优惠政策。正解：根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的。研发费加计扣除需要上传：企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

    4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。从事研发活动的主体？财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。根据《企业所得税法》（中华人民共和国**令第63号）规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。从事研发活动主体的负面清单？财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号不适用税前加计扣除政策的行业1.***制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。怎么判断所属行业？国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2015年第97号《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业。企业至税务机关进行加计扣除备案，登录“区科委科技项目管理系统”。徐汇区靠谱研究开发费用加计扣除申报材料撰写技巧

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    外聘研发人员的劳务费用是指接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用。注意事项：直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2、直接投入费用(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。注意事项：①以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。②研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。宝山区如何撰写研究开发费用加计扣除退税