黄浦区如何申报研究开发费用加计扣除退税

    企业所得税法第三十条***)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。由于《企业所得税法》及其实施条例属于国家层面的立法文件，因此我国正式从法律上确认了我国企业研究开发费用加计扣除的基本基本制度。为规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，国家税务总局印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）。116号文规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展**委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。。上海科润达高新技术创新咨询平台，助力杨浦区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。黄浦区如何申报研究开发费用加计扣除退税

    包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费不含房屋等建筑物折旧费、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用设计费为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费设备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具及工具、改变生产和质量控制程序，或制定新办法及标准等）；为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括**、非**发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的摊销费用专门用于研发活动的软件、**权、非**技术等无形资产的摊销费用其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、**申请维护费、高新科技研发保险费等。崇明区如何申报研究开发费用加计扣除申报研究开发费加计扣除时应向主管税务机关报送委托、合作研究开发项目的合同或协议。申报规划，找科润达。

    当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，**长结转年限由5年延长至10年。eg：若甲企业2018年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=*15%-（*15%）=2018年已预缴企业所得税2018年汇算清缴应补退企业所得税=假设甲企业的亏损（应纳税所得额为负）预计法定期限内能够得到弥补：应纳税所得额应交所得税=递延所得税资产*15%=递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝0－（－0）＝（万元）所得税费用=当期所得税+递延所得税＝（－）＝－（万元）借：递延所得税资产贷：所得税费用实际交纳的所得税＞税法规定交纳税款：借：应交税费-应交所得税贷：以前年度损益调整留抵损益调整：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润所得税会计处理总结：研发费用不论资本化还是费用化，均不确认递延所得税，唯有应纳税所得额为负且亏损预计法定期限内能够得到弥补时，才确认递延所得税。

    3.将创意设计活动纳入加计扣除范围。为落实《***关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以加计扣除。同时明确了创意设计活动的具体范围。4.简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企的核算管理更为简便。?5.减少审核程序。原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见。“加计扣除”——“新增申报”, 按照表格要求逐一填写（***登录需网上自助注册，待科委审核通过后填报）。

    企业自身的技术部门、或者企业所在集团公司的技术主管部门，为这个项目出具的备案说明或立项批复，可成为本企业“三新”项目符合“三新”范畴的依据。只有主管税务机关对企业申报的研究开发项目是否符合“两个领域”、“新”的概念持有异议时，才要求企业提供**科技主管部门的鉴定意见。4、区分“委托开发”还是“合作开发”有些大型的研究开发项目，往往不是企业自身**完成，需要与其他单位进行合作。遇到这种情况时，为了便于研究开发费用的准确归集，财务人员需要明确这个项目是委托开发，还是合作开发。对委托开发的判断，关键一点，即：知识产权的归属。委托开发合同中，除了委托指向的具体技术指标、研发时间和合同的常规条款外，***还有一条关于知识产权的享有问题，或规定双方共有，或规定一方拥有。只有委托方部分或全部拥有时，才是委托开发。若知识产权***属于受托方，那就不是委托开发，而是购买技术成果。合作开发，类似于委托，但有一个比较大的特点，在合同中有注明，双方分别投入，各自承担费用，知识产权双方共有，或各自拥有自己的研究成果的知识产权。合作开发的研发费用，是合作双方各自加计扣除。委托开发是委托方进行加计扣除。研发费加计扣除：上海市科委在收到企业网上填报的研发项目鉴定申请后分批组织专家鉴定。静安区口碑好的研究开发费用加计扣除申报

为帮助企业做好研发费加计扣除申报，经与区税务局沟通协调，区科委组织开展年度加计扣除项目鉴定服务工作。黄浦区如何申报研究开发费用加计扣除退税

    我吧！先找到“研究开发费用加计扣除“的文件源头：《中华人民共和国企业所得税法》第四章税收优惠第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研究开发费用是怎么产生的？源于研发活动产生的费用（研究开发费用）。何为研发活动？财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发活动负面清单？财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号下列活动不适用税前加计扣除政策。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。黄浦区如何申报研究开发费用加计扣除退税